云南省国家税务局增值税一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构增值税管理办法
云南省国家税务局
云南省国家税务局增值税一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构增值税管理办法
云南省国家税务局公告第6号
《云南省国家税务局<增值税一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构增值税管理办法>》已于2005年12月31日经局务会议通过，现予与公布，自2006年1月1日起施行。
云南省国家税务局
2006年2月5日
第一条 为了支持和鼓励增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）跨地区设置非独立核算分支机构开展经营活动和参与市场竞争，便于纳税人经营管理和会计核算，同时解决因汇总缴纳增值税带来的地区税收利益转移、税收征管等方面的问题，进一步加强我省一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构增值税的征收管理，根据现行税收法律、法规和政策规定，制定本办法。
第二条 我省一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构，经一般纳税人总机构申请和国税机关批准，总机构向分支机构移送货物可以不视同销售处理，分支机构销售应税货物和应税劳务应纳的增值税可以实行在分支机构所在地由分支机构申报缴纳（由主管国税机关预征）和在总机构所在地由总机构汇总结算申报(由主管国税机关汇总结算征收)的办法（以下简称“预征—结算”办法）征收管理。
第三条 “预征”分为按国税机关审批确定的预征率计算预征和按月依销售比例分摊法计算分配各分支机构应纳增值税预征两种。
第四条 申请实行“预征—结算”办法的纳税人必须具备以下资格条件。
（一）总、分支机均为一般纳税人。
（二）分支机构同时具备以下条件：
1、属总机构的派出机构，不具有企业法人资格，其民事责任由总机构承担；
2、直接从事货物的生产、经营业务，经营活动全部由总机构控制，分支机构不自行购进货物（水、电除外），所销货物只由总机构统一配送；
3、不独立计算盈亏和会计决算。
第五条 实行“预征—结算”办法的审批。
（一）申请实行“预征—结算”办法的一般纳税人，持总机构税务登记证、近两年相关财务报表（经营期不足两年的报近期财务会计资料）、增值税税负率、财务核算制度、所属分支机构名称、纳税人识别号和所在地（县）等资料向总机构所在地主管国税机关提出书面申请，经所在地主管国家税务局审核同意后，逐级报经上级国家税务局审批同意后执行。
（二）属省内跨州、市经营的，须报经省国家税务局审批同意后执行，州、市国家税务局上报省国家税务局的同时应抄送有关的州、市国家税务局；属州、市内跨县（市、区）经营的，须报经州、市国家税务局审批同意后执行，县（市、区）国家税务局在上报州、市国家税务局的同时应抄送有关的县（市、区）国家税务局。
（三）各分支机构所在地主管国家税务局（州、县级）须在收到企业总机构所在地主管国家税务局抄送文件的10个工作日内，将审核意见反馈上级（省、州级）国家税务局。
（四）预征率须附在审核意见中一并报上级国家税务局审批同意后才能执行（实行销售比例分摊法的除外）。
(五)分支机构预征增值税的预征率应根据纳税人最近1-2年的增值税平均税负率扣除一定比例后计算，工业企业设置分支机构的增值税平均税负率，应根据同类货物批发零售环节的增值税平均税负水平测算确定，以确保在分支机构预征的增值税不高于其实际应承担的税负水平。预征率的计算公式为：
预征率=增值税平均税负率×（1-扣除比例）
扣除比例原则上为20%。
第六条 应纳税额的计算。
（一）总机构应纳税额的计算：
1、总机构月末依据全部销售额和进项税额，计算当期增值税应纳税额，并凭分支机构主管国家税务局开具的完税凭证扣减其预征的税额后，计算应补（退）税额，向总机构所在地主管国税机关申报纳税。其计算公式为：
应纳税额=销项税额‐进项税额
应补（退）税额=应纳税额‐分支机构预征税额
2、当总机构当期销项税额小于进项税额或应纳税额小于分支机构预征增值税税额不足抵扣的，其留抵税款可结转下期继续抵扣。
（二）对实行由国税机关审批确定预征率预征的分支机构销售的应税货物，依核定的预征率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额，向分支机构所在地国税征收机关申报纳税，公式为：
预征税额=应税货物销售额×预征率
应税货物销售额为不含税销售额。
（三）对实行分支机构按销售收入比例分配应纳税额申报预缴增值税的一般纳税人，每月分支机构的预征税额和预征率由总机构计算。其计算公式为：
预征税额=（分支机构应税货物销售额÷总销售额）×应纳税额
预征率=预征税额÷分支机构应税货物销售额
第七条 纳税申报。
（一）实行增值税“预征—结算”办法的一般纳税人，其分支机构纳税申报时间为每月的1-5日，总机构的纳税申报时间为每月10日以前，上述规定时间遇节假日按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第109条规定顺延；分支机构须于纳税申报结束后即时将完税凭证转交其总机构。
（二）分支机构的申报表的填写：
1、《增值税纳税申报表》主表1-3栏“按适用税率征税货物及劳务销售额”或第5栏“按简易办法征税货物销售额”按本分支机构取得的实际应税销售收入填写。
2、《增值税纳税申报表》第11栏“销项税金”=实际应税销售收入ד预征率”；第21栏“按简易办法征税货物销售额=实际应税销售收入ד预征率”。
（三）总机构的申报表的填写：
1、汇总结算的总机构纳税申报抵减分支机构预缴增值税时，除《增值税纳税申报表》主表第14栏外，其余栏次按《国家税务总局关于重新修订增值税一般纳税人纳税申报办法的通知》（国税发[2003]53号）文件规定填报。
2、《增值税纳税申报表》主表第14栏“进项税额转出”填列口径为：经总机构所在地主管税务机关审核确认的分支机构按预征率就地预缴的完税凭证上所记载的税额，以负数反映在本栏。
第八条 税收管理。
（一）对总机构的税收征管：
1、总机构必须加强对分支机构的管理和监督，对分支机构销售的应税货物，必须按其实际销售额如实核算和申报纳税。
2、对批准实行增值税“预征—结算”办法的一般纳税人，其分支机构在批准执行之前已缴纳的增值税，不能冲减其总机构的应纳增值税。
3、总机构申报征收税款时应进行“一窗式”比对，比对内容应包括其所有非独立核算分支机构的“四小票”信息和认证报税信息。
（二）对分支机构的税收征管：
1、分支机构须持总机构税务登记证件到其所在地主管国家税务局办理税务登记和一般纳税人资格认定，一般纳税人认定条件不受年应税销售额标准以及辅导期（指商业企业）的规定限制。
2、分支机构可使用与总机构不同的单位名称、税务登记证号码，可按规定领购和使用增值税专用发票和普通发票，并应按规定申报纳税和报送税务机关要求报送的有关税收资料。
3、分支机构必须按财务会计核算的有关规定，准确核算其货物的收、销、存数量和销售额。
4、分支机构所在地主管国税机关事后必须对其申报抵扣增值税业务真实性进行检查核实。
5、分支机构“一窗式”比对时出现的“比对不符”视为正常情况的“比对不符”，不移交稽查。
（三）综合征管：
1、根据一般纳税人实际经营和纳税情况，合理确定、调整预征率，预征率原则上实行一年一定（对实行分支机构按销售收入比例分配应纳税额申报缴纳增值税办法的纳税人除外）。预征率调整按以下审批程序进行调整：属省内跨州、市经营的，须按规定重新报经省国家税务局审批同意后执行，州、市国家税务局在上报省国家税务局的同时应抄送相关的州、市国家税务局；属跨县（市、区）经营的企业须按规定重新报经州、市国家税务局审批同意后执行，县（市、区）国家税务局在上报州、市国家税务局的同时应抄送相关的县（市、区）国家税务局。上述各分支机构所在地主管国家税务局（州、县级）须在收到企业总机构所在地主管国家税务局抄送文件的5个工作日内，将审核意见反馈上级(省、州级)国家税务局。
2、分支机构在经营过程中购进的水、电等所发生的进项税额，其增值税专用发票由所在地主管税务机关进行认证，分支机构将认证通知单传真至总机构汇总统一进行抵扣，对增值税专用发票上购货单位名称、纳税人识别号（分支机构单位名称）与总机构名称、纳税人识别号不一致的，可视同购货单位一致予以抵扣。
3、主管国家税务局应对分支机构的税款缴纳情况和发票使用情况进行日常管理和稽核检查，并加强与总机构所在地主管国家税务局的联系和协作，确保纳税人总、分支机构应纳增值税及时足额入库。
4、总机构所在地主管国家税务局须按年组织分支机构所在地主管国家税务局参加配合对实行“预征—结算”办法的一般纳税人进行增值税纳税清算评估，重点评估总、分支机构购销货物、纳税申报的真实性。评估过程中分支机构所在地主管国家税务局应将评估情况反馈总机构所在地主管国家税务局，评估结束后总机构所在地主管国家税务局应将评估结果反馈纳税人分支机构所在地主管国家税务局；属省内跨州、市的，总机构所在地主管国家税务局应将评估结果报省国家税务局备案。
5、凡已实行增值税“预征—结算”办法的一般纳税人新增设的分支机构，需要实行增值税“预征—结算”办法的，须将其新增设的跨地区分支机构名单和有关资料分别报总机构及分支机构所在地主管国家税务局备案后，可按原批复执行，不再另行审批（预征率调整、政策变动等特殊情况外）。
第九条 违规处理。
（一）各级国税部门应加强对实行增值税“预征—结算”办法的一般纳税人的管理和评估。凡实行增值税“预征—结算”办法的一般纳税人的分支机构，若因隐瞒销售收入等原因而发生偷、逃税行为的，应按其隐瞒的实际销售额和销售货物的适用税率（17%或13%）计算应补增值税税额，在分支机构所在地主管国税机关补缴，其已补税款不能在总机构的应纳税额中抵减。
（二）对由于总机构管理不严造成国家税款流失或分支机构弄虚作假偷逃国家税款的，一律取消执行“预征—结算”办法，同时视不同情况按有关规定予以处理。
第十条 享受即征即退的民政福利企业和“免、抵、退”税的工业企业以及涉及其他特殊情况的不适用于本办法。
第十一条 本办法由云南省国家税务局负责解释。
第十二条 本办法自2006年1月1日起施行；原《云南省国家税务局关于对增值税一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构征收增值税有关问题的通知》（云国税发[1999]269号）、《云南省国家税务局关于对增值税一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构征收增值税有关问题的补充通知》（云国税函[2000]31号）、《云南省国家税务局关于增值税一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构征收增值税有关问题的补充通知》（云国税函[2004]870号）等文件同时废止。
关于印发《关于加快培育和发展知识产权服务业的指导意见》的通知
国家知识产权局 国家发展和改革委员会 科学技术部等
关于印发《关于加快培育和发展知识产权服务业的指导意见》的通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团知识产权局，发展改革委，科技厅（委、局），农业厅（委、局），商务主管部门，工商局，质量技术监督局、深圳市市场监督管理局、各直属出入境检验检疫局，版权局，林业局：
为贯彻落实《国家知识产权战略纲要》（国发[2008]18号）和《国务院办公厅关于加快发展高技术服务业的指导意见》（国办发[2011]58号），加快培育和发展知识产权服务业，知识产权局、发展改革委、科技部、农业部、商务部、工商总局、质检总局、版权局、林业局联合制定了《关于加快培育和发展知识产权服务业的指导意见》，现予印发，请认真贯彻执行。
特此通知。
中华人民共和国国家知识产权局 中华人民共和国国家发展和改革委员会
中华人民共和国科学技术部 中华人民共和国农业部 中华人民共和国商务部
中华人民共和国国家工商行政管理总局 中华人民共和国国家质量监督检验检疫总局
中华人民共和国国家版权局 国家林业局
2012年11月13日
关于加快培育和发展知识产权服务业的指导意见
为贯彻落实《国家知识产权战略纲要》（国发[2008]18号）和《国务院办公厅关于加快发展高技术服务业的指导意见》（国办发[2011]58号），积极推动知识产权服务业发展，培育产业发展新优势，强化知识产权服务对科技进步和经济发展的促进作用，现提出以下指导意见。
一、充分认识知识产权服务业对我国经济发展的重要作用
知识产权服务业，主要是指提供专利、商标、版权、商业秘密、植物新品种、特定领域知识产权等各类知识产权“获权—用权—维权”相关服务及衍生服务，促进智力成果权利化、商用化、产业化的新型服务业，是现代服务业的重要内容，是高技术服务业发展的重点领域。
我国正处于全面建设小康社会的关键时期，深化改革开放、加快转变经济发展方式的攻坚时期，“中国制造”向“中国创造”转变的战略转型期。发展知识产权服务业，有利于提升自主创新的效能与水平，有利于提高经济发展的质量和效益，有利于形成结构优化、附加值高、吸纳就业能力强的现代产业体系。加快发展知识产权服务业，是促进科技和经济紧密结合的重要抓手，是提高产业核心竞争力、促进经济结构调整、加快转变经济发展方式的重要举措。
知识产权服务业技术与知识密集，附加值高，对科技创新、产业发展、对外贸易和文化发展的支撑作用日益显现，市场前景广阔，但存在政策体系不完善，市场主体发育不健全，高端人才匮乏，综合服务能力不强等问题，与我国经济社会发展的要求不相适应，亟待着力培育发展。
二、发展知识产权服务业的指导思想、基本原则与发展目标
（一）指导思想
以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，围绕加快经济发展方式转变和促进产业转型升级的发展主线，完善管理机制，建立健全服务体系，培育市场需求，拓展服务模式，促进知识产权服务业快速、持续、健康发展。
（二）基本原则
政府引导，市场驱动。发挥政府的引导作用，完善服务体系和配套政策。发挥市场在资源配置中的基础性作用，大力发展社会化、专业化、规模化的知识产权服务。
分类指导，突出重点。针对区域经济发展不平衡状况，对知识产权服务业发展实行分类指导，明确知识产权代理服务、法律服务、信息服务、商用化服务、咨询服务、培训服务等重点发展领域。
夯实基础，创新发展。强化知识产权服务业发展基础，加强基础信息资源和服务平台建设，完善支撑体系。改革管理体制机制，深化服务内容，创新服务模式，积极培育新兴业态。
（三）发展目标
总体目标：到2020年，知识产权服务与科技经济发展深度融合，知识产权创造、运用、保护和管理能力大幅提升，为科技创新水平提升和经济发展效益显著改善提供支撑;知识产权服务业成为高技术服务业中最具活力的领域之一，对经济社会发展的贡献率明显提高。
主要目标：知识产权服务体系进一步完善，公共服务和市场化服务协调发展；知识产权服务主体多元化，形成一批专业化、规模化和国际化的知识产权服务机构；知识产权服务业从业人员数量和服务能力大幅提高，人员结构优化，高端人才具有较强的国际竞争力；知识产权服务业规模和产值占现代服务业的比重明显提高。
三、知识产权服务业重点发展的领域
（一）知识产权代理服务
加速发展专利、商标、著作权、集成电路布图设计、植物新品种的申请、注册、登记、复审、无效、异议等代理服务。引导发展特定领域知识产权代理服务。着力提升代理机构涉外代理服务能力。鼓励代理机构拓展服务领域，提高服务质量，壮大发展规模。
（二）知识产权法律服务
发展知识产权相关法律服务，维护市场主体的合法权益。鼓励拓展企业上市、并购、重组、清算、投融资等商业活动中的知识产权法律服务，加强知识产权尽职调查服务，完善中小微型企业知识产权法律援助服务，拓展海外知识产权维权服务，提升知识产权服务机构熟悉和运用国际规则的能力，增强国际竞争力。
（三）知识产权信息服务
发展知识产权信息检索分析、数据加工、文献翻译、数据库建设、软件开发、系统集成等信息服务。鼓励知识产权服务机构对知识产权基础信息进行深度加工，支持利用移动互联网、下一代互联网、云计算、物联网等新技术，建设专业化知识产权信息服务平台，创新服务模式，开发高端知识产权分析工具，提高知识产权信息利用效率。
（四）知识产权商用化服务
发展知识产权评估、价值分析、交易、转化、质押、投融资、运营、托管等商用化服务。加强和规范知识产权资产评估工作，建立健全知识产权运营工作体系，完善以金融机构、创业投资为主、民间资本广泛参与的知识产权投融资体系，推动金融机构拓展知识产权质押融资业务，鼓励融资性担保机构为知识产权质押融资提供担保服务，探索建立质押融资风险多方分担机制。
（五）知识产权咨询服务
发展知识产权战略咨询、政策咨询、管理咨询、实务咨询等高端服务。积极引导知识产权专业咨询机构健康发展，推动重大项目决策、行业发展规划、产业联盟构建中的咨询服务，加强企业管理制度完善、服务贸易、市场拓展、海外布局、核心技术转让、标准化等事务中的咨询服务。
（六）知识产权培训服务
发展知识产权教育培训服务，提升知识产权服务从业人员的专业素质。制定知识产权人才职业能力框架，引导培训机构规范发展，支持培训机构开展职业分类分级实务培训，推进国际交流合作，采用引进人才、合作办学等多种方式，培育一批专业化的知识产权培训服务品牌机构。
四、加快知识产权服务业发展的主要任务
（一）夯实知识产权服务业发展基础
加强知识产权基础信息资源整合和开放共享，提升知识产权信息公共服务能力，提供准确、及时、全面的知识产权信息。支持欠发达地区完善知识产权服务公共设施建设。建设全国专利技术运用转化平台。利用云计算等先进信息技术，推进标准化建设，促进资源共享。完善全国知识产权公共服务体系建设，建立政府部门、行业协会、图书情报机构、知识产权服务机构与企业、高校、科研机构等共同参与、协调联动的服务体系。
（二）完善知识产权服务法律政策环境
结合科技、经济发展，及时修订完善知识产权服务相关的法律法规和配套政策。加强产业、区域、科技、贸易等政策与知识产权政策的衔接。配合服务业改革的总体安排和试点工作，推动制定有利于知识产权服务业发展的财政、金融和税收政策。研究推动知识产权服务机构享受相关税收优惠政策。建立并完善重大经济科技项目知识产权审议制度。建立健全知识产权预警应急机制、海外维权和争端解决机制。
（三）增强知识产权服务对经济的支撑作用
面向节能环保、新一代信息技术、生物、高端装备制造、新能源、新材料、新能源汽车等战略性新兴产业，以及汽车、石油化工等重点产业，推动行业、企业建设相关知识产权信息服务平台和专题数据库，支持产业创新。推动知识产权服务融入地方经济发展，促进区域特色产业优化升级。加强专利、农产品商标、植物新品种等知识产权服务，促进现代农业和现代林业创新发展。加强版权、外观设计专利等知识产权服务，促进文化创意产业的繁荣发展。引导社会服务资源广泛挖掘国内地理标志，积极拓展涉外地理标志，进一步发挥地理标志及其专门保护在对外贸易和区域经济发展中的带动作用。实施知识产权服务对接工程，为科技创新型中小微型企业提供全流程知识产权服务。鼓励知识产权服务机构在企业产品出口、服务外包、境外设展、海外投资、品牌输出、专利纳入标准等活动中提供专业化服务，支持“走出去”战略的实施。
（四）增强知识产权服务对科技的支撑作用
为原始创新、集成创新和消化吸收再创新提供知识产权服务。促进闲置专利的筛选和实施，为高校和科研机构的专利转化提供多元化、市场化的渠道。鼓励科技企业积极利用商标和商业秘密制度保护创新成果。强化科技创新中的知识产权导向，健全国家科技计划和科技重大专项知识产权管理制度。鼓励科技重大专项有关单位根据需要委托知识产权服务机构提供咨询和服务。鼓励科技企业孵化器、生产力促进中心、技术转移机构、大学科技园等机构提供知识产权服务，提升科技创新层次，保护科技创新成果，促进转化应用。
（五）培育知识产权服务市场
按照政府职能转变和事业单位改革的要求，推进知识产权领域事业单位体制改革。支持各地有条件的知识产权公共服务机构进行企业化转制改革试点，并按规定享受有关税收优惠政策。有序开放知识产权基础信息资源，使各类知识产权服务主体可低成本地获得基础信息资源，以多种方式参与知识产权服务，增强市场服务供给能力。加大政府采购力度，在公共服务领域引入市场机制，促进服务主体多元化。探索设立由国家引导、多方参与的知识产权运营资金，促进知识产权运用。培育发展知识产权证券化、知识产权保险、知识产权经营等新兴模式。加强知识产权服务宣传和文化建设，扩大行业影响。
（六）开展知识产权服务试点示范
组织开展知识产权服务集聚发展和试点示范工作，鼓励先行先试。支持知识产权服务机构进驻国家自主创新示范区、国家现代服务业产业化基地、高技术服务产业基地、国家服务业综合改革试点、台港澳与内地合作区域，支持国家现代服务业创新发展示范试点城市发展知识产权服务业，引导知识产权服务集中、集约、集聚发展。依托移动互联网、下一代互联网、云计算、物联网等新技术，开展知识产权服务模式创新试点示范项目。在知识产权服务业重点发展领域，开展知识产权服务示范机构创建工作，推进知识产权服务机构品牌建设，重点培育一批基础较好、能力较强、业绩显著、信誉优良的知识产权服务机构，提升社会影响力和国际竞争力。
（七）加强知识产权服务人才培养
推动建立知识产权服务人才职业资格制度和职称评聘制度，加快培养知识产权实务人才。扩大知识产权代理人才队伍规模，提高代理人专业素质，发展知识产权管理、咨询、运营、评估、保险、信息分析人才队伍。支持引进懂技术、懂法律、懂经济、懂管理的复合型国际高端人才。完善知识产权服务人才培养机制，创新人才培养模式。鼓励开展校企合作，联合培养知识产权服务人才。引进国际师资，积极开展职业培训，培养知识产权服务高端实务人才。
五、促进知识产权服务业发展的主要措施
（一）加强组织领导
建立部门间知识产权服务业发展协调协作机制，统筹规划知识产权服务业发展，协调解决各种突出问题。各有关部门和地方要结合实际情况，制定推进知识产权服务业发展的实施意见，落实各项工作。不断完善工作机制，尽快形成总体部署、各方协作、有效联动的工作格局。
（二）加大投入力度
推动国家设立知识产权服务业发展专项资金，有条件的地区设立知识产权服务业发展专项资金。落实高技术服务业产业化专项对知识产权服务的支持。支持知识产权服务重大工程，开展知识产权服务业统计调查，推进知识产权服务试点示范，建设知识产权服务集聚区。实施知识产权服务引导项目，培育知识产权服务品牌机构，支持和引导民营知识产权服务机构健康发展。鼓励金融机构加大信贷支持，推进知识产权质押融资、产业链融资等金融产品创新。综合运用基金、贴息、担保等多种方式，引导吸引信贷资金、外资和社会资本多渠道投向知识产权服务业。
（三）加强行业监管和自律
建立并完善知识产权服务行业协会（联盟），充分发挥行业协会（联盟）在行业自律、标准制定、产品推广、交流合作等方面的作用。建立合理开放的知识产权服务市场准入制度，维护公平竞争的市场秩序。建立知识产权服务标准规范体系，提高服务质量和效率。加强对服务机构和人员的执业监督与管理，引导服务机构建立健全内部管理制度。建立知识产权服务机构分级评价体系，完善行业信用评价、诚信公示和失信惩戒等机制。鼓励服务机构成立区域性服务联盟，实现优势互补、资源共享。加强政府对行业协会的指导、支持与监管。
（四）建立统计监测体系
建立知识产权服务业统计调查制度。明确统计范围和统计对象，设计统计指标，规范统计内容，统一统计口径，支持完善高技术服务统计监测体系。探索研究将知识产权服务的新兴业态纳入国家统计的方式方法。建立健全知识产权服务业发展监测和信息发布机制。