财政部 邮电部


财政部 邮电部关于印发《市话初装基金使用管理暂行办法》的通知
1997年12月9日，财政部 邮电部


各省、自治区、直辖市邮电管理局，中国联合通信有限公司：
为了加强市话初装基金的使用管理，提高市话初装基金的使用效益，根据财政部财工字〔1996〕377号《关于颁发〈市话初装基金征收使用监督管理办法〉的通知》精神，我们制定了《市话初装基金使用管理暂行办法》。现发给你们，请遵照执行。

附件：市话初装基金使用管理暂行办法
第一条 为了加强市话初装基金（以下简称初装基金）的使用管理工作，根据财政部发布的《市话初装基金征收使用监督管理办法》（财工字〔1996〕377号）的有关规定，特制定本办法。
第二条 初装基金来源
经营通信业务的企业在受理用户申请市内电话装机和无线移动电话开户时收取的市话初装费和移动电话入网费，按规定缴纳营业税、城建税、教育费附加及扣除3％的水利建设基金后，作为初装基金来源。
第三条 初装基金使用原则
（一）初装基金由各级邮电部门，包括省、地（市）、县（市）级邮电通信企业，按照收支平衡的原则统一安排使用；
（二）初装基金应专项用于市内电话和无线移动电话通信建设，不得挪作他用，年末结余可结转下年使用；
（三）初装基金应优先安排纳入国家发展规划的通信基础设施建设；尽量保障经济效益和社会效益均好的投资项目的资金来源。
第四条 初装基金使用范围
（一）市话及移动电话通信机械及配套设备，包括市话交换机、市话汇接设备、移动电话基站、电源等的购置；
（二）市话通信管线，包括市话光缆、电缆、管道、用户线等的建造或改造；
（三）市话及移动电话通信生产经营房屋、场地的购置、建造或改造；
（四）与市话及移动电话建设有关的还本付息；
（五）经财政部批准的其他与市话通信建设有关的建设性支出。
第五条 初装基金预决算管理
初装基金实行预、决算审批制度。
各省、自治区、直辖市邮电管理局（以下简称各省管局）财务部门，应与计划部门密切配合，综合考虑各种因素，按照财政部印发的《市话初装基金年度预算编制办法（试行）》（财工字〔1997〕72号）的规定，编制初装基金年度收支预算报邮电部，由邮电部审核、汇总后报财政部审批，审批后的初装基金预算由邮电部负责组织实施。邮电部对各省管局初装基金年度收支预算的批复，应抄送财政部驻当地财政监察专员办事处（以下简称专员办事处）。
年度终了45日内，各省管局财务部门应严格按照财政部关于初装基金决算编制的有关规定，及时、准确地编制初装基金年度决算报表报邮电部，由邮电部审核、汇总后，于年度终了后3个月内报财政部审批。邮电部对各省管局初装基金决算的批复，应抄送当地专员办事处。
第六条 初装基金使用程序
（一）初装基金应严格按照经财政部批准的预算计划使用，年度初装基金的实际支出原则上不得突破当年的预算，遇有特殊情况需追加预算的，必须报经财政部审批。
（二）初装基金由邮电部负责向财政部申请拨款并由邮电部负责拨付给各省管局。各省管局在收到邮电部下拨的初装基金后，应按照批复后的初装基金年度支出预算及本期初装基金使用计划，安排所属邮电通信企业使用。
（三）初装基金使用单位，应严格遵守初装基金的使用规定，并在“市话初装基金备查簿”中登记初装基金的拨入、支出和结余情况。
（四）初装基金中用于基本建设项目的，应严格按照国家有关基本建设管理的规定和程序办理。
第七条 初装基金作为政府性基金已纳入中央财政预算管理，初装基金拨款属国家对初装基金使用单位的国家资本金投入，相应增加使用单位的国家资本金。
第八条 初装基金的财务管理
（一）初装基金使用单位的财务部门，应参与使用初装基金的固定资产投资项目的全过程管理，包括投资项目的立项、概算审查、订货、施工合同的签定及竣工决算批复等工作，掌握已经批准的工程概算、预算资料和有关支付款项的合同和文件。对违反规定的初装基金开支，财务部门有权拒绝支付。
（二）初装基金使用的财务管理监督工作由财政部负责；初装基金使用的日常财务管理与财政监督工作由各专员办事处负责。各初装基金使用单位应加强初装基金使用的财务管理工作，保证初装基金严格按照规定范围使用，并努力提高初装基金的使用效益。
（三）对违反本办法使用初装基金的单位，除按照国家财经法规进行处罚外，财政部商邮电部还将视情节轻重核减对该单位的初装基金拨款。
第九条 本办法自发布之日起执行并由财政部商邮电部负责解释。
第十条 中国联合通信有限公司应根据本办法精神，结合本公司实际情况，制定初装基金使用实施细则，并报财政部备案。


中国人民建设银行


关于计提贷款呆帐准备金和核销呆帐损失会计处理的通知
中国人民建设银行



建设银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行，深圳、成都、南京市分行：
根据财政部“关于国家专业银行呆帐准备金的暂行规定”和总行（88）建总办字第32号通知，我行利用信贷资金发放的贷款（包括外汇贷款），从1988年起，每年年初按各类贷款余额的一定比例计提呆帐准备金，经审查批准核销贷款呆帐损失。兹将有关会计处理手续通知如下
：
一、1988年应提贷款呆帐准备金，按1987年决算资金平衡表各类应提呆帐准备金贷款的年末余额计提。不得多提、重提。计提时应编制“计提呆帐准备金计算表”（以下简称计算表，格式由各行自定）一份，经会计主管审查签章后，作为记帐凭证附件。
二、贷款呆帐准备金分别由建设银行总行和省、自治区、直辖市、计划单列市分行（以下简称分行）及地（市）分、支行分别计提。省分行、总行只计提本行直接发放的贷款部分。
县支行以下行处（以下简称县以下）经办的贷款应提的呆帐准备金，由所在地（市）分、支行统一管理。具体做法，可由地（市）分、支行根据县以下行处资金平衡表集中计提，也可由县以下行处自行按规定计提，但需将计提的准备金上划地（市）分、支行集中管理（应增填一份计算
表，随划款凭证寄管辖行）。
三、应计提贷款呆帐准备金的贷款科目划分
（一）属于应提呆帐准备金的企业流动资金贷款包括下列会计科目：建安企业流动资金贷款、土地开发商品房贷款、基建物资供销企业贷款、对外承包工程企业贷款、其他企业流动资金贷款、基建结算贷款、工业企业流动资金贷款、国拨流动资金转贷款和其他贷款中属于流动资金性质
贷款部分等。
（二）属于应提呆帐准备金的固定资产贷款包括下列会计科目：建行基建贷款、财政贴息贷款、中央（地方）基建设备储备贷款、更新改造贷款、特种贷款、中央（地方）基建临时贷款、住宅储蓄贷款和其他贷款中属于固定资产性质贷款部分等。
外汇贷款，也分别按两类科目分别计提，但不单独建立呆帐准备金，由各行根据决算日外汇牌价折算成人民币提取，统一核算。
以上贷款科目今后如有调整，则以调整后的科目为准。
四、提取呆帐资金的帐务处理
（一）提取呆帐准备金时，按规定的计算方法和比例计算应提数额，填制特种转帐收、付记帐凭证各一联（注明计提呆帐准备金字样）办理转帐，“计算表”作付方记帐凭证附件。会计分录：
付：营业外支出 贷款呆帐准备金支出户
收： 贷款呆帐准备金 准备金户
贷款呆帐
（二）县以下行处自提贷款呆帐准备金的，应填制特种转帐收、付凭证和联行往来凭证（或有关凭证），将提取的准备金上划地（市）分支行。转帐时会计分录：
付：营业外支出 贷款呆帐准备金支出户
收：联行往帐 ××行往帐户
或：××往来 ××往来户
预提的各类贷款呆帐准备金，当年如有结余可结转下年继续使用，次年年初应根据上年决算资金平衡表各类应提呆帐准备金的年末贷款余额，重新计算应提取数。如上年结转数少于应提取数部分应予补提；上年结转数大于应提取数部分应冲减贷款呆帐准备金。冲减呆帐准备金时会计分
录：
付：贷款呆帐准备金 贷款呆帐准备金户
收：营业外支出 贷款呆帐准备金支出户
五、核销呆帐损失的帐务处理
当年呆帐损失的核销，必须严格按照规定的批准程序、权限审批。由贷款业务部门填制“核销呆帐损失申报表”，经行长组织信贷、会计、审计部门进行审查签署意见，报中央企业财政驻厂员机构审查同意。会计部门据以办理核销呆帐损失手续。
（一）根据批准的核销呆帐损失申报表，分别本金和利息，编制收、付方记帐凭证，办理转帐，会计分录：
付：贷款呆帐准备金 贷款呆帐准备金户
收：××贷款 ××单位贷款户
记贷款帐时，应冲减发放贷款累计，不作收回贷款累计处理。
有应收未收挂帐利息的，在确实无法收息时，应同时填制凭证冲销。会计分录：

付：待转营业收入 ××户
收：建行基建贷款挂帐利息 ××单位户
或：应收贷款利息 应收贷款利息户
（二）县以下行处经办的贷款，由于呆帐准备金集中地（市）行管理，经批准核销的呆帐损失，其呆帐准备金由其地（市）分、支行拨付，经办行据以冲销贷款。
1．地（市）分、支行根据批准的申报表，填制联行往来收款凭证（或有关凭证）和特种转帐收、付凭证（在凭证上注明“核销呆帐准备金”字样），转帐时会计分录：
付：贷款呆帐准备金 贷款呆帐准备金户
收：联行往帐 ××行往帐户
或：××往来 ××往来户
2．经办行收到后办理转帐时会计分录：
付：联行来帐 ××行来帐户
或：××往来 ××往来户
收：××贷款 ××单位贷款户
（三）以后年度收回的已核销的呆帐贷款，应按收回的贷款金额冲减已核销的呆帐贷款，增加呆帐准备金，会计部门根据收款凭证办理转帐。会计分录：
付：××科目 ××户
收：贷款呆帐准备金 贷款呆帐准备金户
县以下经办行，收回的已核销的呆帐贷款，填制联行往来收款凭证（或有关凭证）和特种转帐收、付凭证（注明收回呆帐单位及原由），将收回的贷款金额上划地（市）分、支行，冲减已核销的呆帐损失，增加呆帐准备金。
1．经办行会计分录：
付：××科目
收： 联行往帐 ××行往帐户
或： ××往来 ××往来户
2．地（市）分、支行收到上划凭证后，经审查无误后转帐。会计分录：
付：联行往来 ××行来帐户
或：××往来 ××往来户
收：贷款呆帐准备金 贷款呆帐准备金户
以上请即转知所属认真执行。各行在执行中的问题，希随时报告总行。



1988年9月14日